第二回 相続税の納税額はいくらになるのか
日米間にまたがる相続問題はいろいろケースが考えられますが、ここでは、皆さんが疑問に思われることを、少しづつ取り上げていきます。なお、下記で説明することは、制度の概要になりますので、実際の個別のケースの判断は、専門家にご相談下さい。Q8: 日本の相続税って、一体、いくらぐらい納めるのですか。
A8: 相続税の計算は他の所得の税額計算と違って少しややこしいです。通常、所得があるとその課税所得に税率をかけて税額を計算しておしまいですが、相続税はちょっと違います。ややこしいので、ここでは具体的な計算方法は説明しませんが、税率がどれぐらいか示します。
[相続税の税率]
法定相続分に応ずる取得金額 税率 控除額
１０００万円以下 １０％ ー
１０００万円超〜３０００万円以下 １５％ ５０万円
３０００万円超〜５０００万円以下 ２０％ ２００万円
５０００万円超〜１億円以下 ３０％ ７００万円
１億円超〜２億円以下 ４０％ １７００万円
２億円超〜３億円以下 ４５％ ２７００万円
３億円超〜６億円以下 ５０％ ４２００万円
６億円超 ５５％ ７２００万円
※遺産額に応じて税率が高くなり、税率は１０％～５５％になっています。
Q9: もう少し具体的な税額がわかりますか。
A9: それでは、具体例で税額がいくらになるか見てみますが、遺産額がわかれば税額が計算できるわけではなく、相続人が遺産をそれぞれいくらずつ相続したかで、税額が変わってきます。
〔設 定〕父親が亡くなり、その財産（合計３億４８００万円）を相続。相続人は、母親と長男、長女の３人の場合
（ケース１：母親５０％、長男２５％、長女２５％で相続財産を分割の場合の税額）
相続税の総額は計算すると７４００万円になります。
これを先ほどの相続割合で按分すると各人の納付税額は下記のようになります。
母親（５０％）・・・３７００万円（配偶者税額軽減で納付は０円）
長男（２５％）・・・１８５０万円
長女（２５％）・・・１８５０万円
合 計・・・・・・・７４００万円
配偶者は納税額がゼロなので、合計納税額は、３７００万円（１８５０万円×２）
（ケース2：母親３０％、長男５０％、長女２０％で相続財産を分割の場合の税額）
相続税の総額は上と同じ７４００万円になります。
これを上の相続割合で按分すると各人の納付税額は下記のようになります。
母親（３０％）・・・２２２０万円（配偶者税額軽減で納付は０円）
長男（５０％）・・・３７００万円
長女（２０％）・・・１４８０万円
合 計・・・・・・・７４００万円
配偶者は納税額がゼロなので、合計納税額は、５１８０万円（３７００万円＋１４８０万円）
このように遺産額が同じでもそれを誰がいくら相続するかによって税額が変わってきます。
Q10: Ｑ９に出てきた配偶者税額軽減とは何ですか。
A10: これは配偶者控除と言って、配偶者の相続する割合が、
①法定相続分（1/2）
あるいは、
②１億６０００万円のいずれか高いほうまで、配偶者の税金から控除できる制度です。
つまり、配偶者は、相続財産の法定相続分（1/2）を相続した場合は、金額に関係なく、納税額は０円になるということです。
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